Resolución 963-2011 AGIP: Régimen General de Agentes de Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos

Capítulo I
Régimen General de Retención

Sujetos obligados

Artículo 40: Establécese un régimen general de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, para los sujetos consignados en el Anexo I y que desarrollan actividades en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, de conformidad a lo que se indica en la presente.

Aplicación del régimen

Artículo 41: El presente régimen sólo será aplicable cuando la entrega de las cosas muebles o la locación de las cosas, obras o servicios o la prestación de servicios, se realizan en la jurisdicción de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Cancelación de la operación – Concepto de pago

Artículo 42: Se entenderá por pago la extinción de la obligación, sea ésta realizada en forma directa o a través de terceros, mediante la entrega de dinero, cheque -común o de pago diferido-, pagarés y/o cualquier otro medio de cancelación, así como también a la acreditación en cuenta que implique la disponibilidad de los fondos y, con la autorización o conformidad expresa o tácita del sujeto pasible de la retención, la reinversión o disposición de los fondos en cualquier forma.

Alícuota

Artículo 43: A los fines de la liquidación de la retención se aplicará la alícuota que establece el Anexo IV sobre el precio neto de la operación. La alícuota regirá para todas las Categorías de contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

La retención aludida no implica variación alguna en la forma de cálculo de los correspondientes anticipos del impuesto para los sujetos pasivos de la retención.

Alícuota reducida

Artículo 44: La alícuota referida en el artículo anterior se reducirá en un 50% (cincuenta por ciento) cuando el sujeto pasible de retención desarrolle cualquiera de las actividades que tributen por diferencia entre los precios de compra y de venta conforme lo establece el artículo 173 del Código Fiscal (t.o. 2011) y concordantes de años anteriores.

Fabricación y Comercialización de Medicamentos para Uso Humano

Artículo 45: Los Agentes de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos cuya actividad sea la de fabricantes y comercializadores mayoristas de Medicamentos para Uso Humano, aplicarán una reducción del 50% (cincuenta por ciento) en la alícuota establecida para el Régimen General de Retenciones, sobre el precio neto de la operación de venta a los contribuyentes que desarrollan la actividad de Comercio Minorista de Medicamentos para Uso Humano.

Industria del Software

Artículo 46: Los Agentes de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicarán una reducción del 50% (cincuenta por ciento) en la alícuota establecida para el Régimen General de Retenciones, sobre el precio neto de la operación, a los contribuyentes que han declarado como su actividad principal a la Industria del Software, pero que no se encuentran comprendidos en las exenciones establecidas para el Distrito Tecnológico ó alcanzados por los beneficios que otorga el inciso 22) del artículo 143 del Código Fiscal (t.o. 2011) y sus concordantes de años anteriores.

Servicios Médicos y Odontológicos

Artículo 47: Los Agentes de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicarán una reducción del 50% (cincuenta por ciento) en la alícuota establecida para el Régimen General de Retenciones sobre el precio de la operación cuando se trate de contribuyentes que desarrollen la actividad de Servicios Médicos y Odontológicos.

Call Center

Artículo 48: Los Agentes de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicarán una reducción del 50% (cincuenta por ciento) en la alícuota establecida para el Régimen General de Retenciones, sobre el precio de la operación cuando se trate de contribuyentes que desarrollen la actividad de prestación para terceros de servicios de call centers, contact centers y/o atención al cliente desde instalaciones propias o de terceros y mediante tecnología actual o a desarrollarse en el área de comunicaciones y que tengan por finalidad dar servicios de asesoramiento y auxilio técnico de venta de productos y servicios y de captura, procesamiento y comunicación de transacciones, según el artículo 64, inciso 6) de la Ley Tarifaría para el año 2011 y concordantes de años anteriores.

Regímenes Especiales del Convenio Multilateral - Monto Imponible

Artículo 49: Tratándose de contribuyentes comprendidos en Regímenes Especiales del Convenio Multilateral los Agentes de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos deberán tomar como base de cálculo la proporción de base imponible que de acuerdo con dichos regímenes corresponda a ésta Jurisdicción.

Agencias de Publicidad

Artículo 50: Para las agencias de publicidad que toman a su cargo por cuenta y orden de terceros, funciones de asesoramiento, creación y planificación técnica de los elementos destinados a difundir propaganda o anuncios comerciales o la administración de campañas publicitarias, el cálculo de la retención procederá sobre el monto de las comisiones y/o servicios de agencia percibidos por las mismas, a condición de que se discrimine en la factura o documento equivalente.

Cuando los importes correspondan a servicios prestados directamente por las agencias, la retención surgirá tomando en consideración el monto total facturado.

Intermediarios

Artículo 51: La base de cálculo para determinar el monto imponible se efectuará de la siguiente manera:

1. Si el intermediario discrimina en la factura o documento equivalente el monto de su comisión o retribución, retiene sobre dicho importe;
2. Si el intermediario no realiza la discriminación antedicha, retiene tomando en consideración el monto total facturado.

Certificado de Retención

Artículo 52: El agente de retención está obligado a entregar a los sujetos pasivos, una constancia de los montos retenidos en concepto del impuesto, en el momento del pago. La mencionada constancia debe contener como mínimo los datos consignados en el ANEXO VII.

Podrá optar por emitir la constancia “Certificado de Retención” a través del aplicativo A.R.Ci.B.A.

Capítulo II
Tarjetas de Crédito y Servicios de Tickets

Sujetos obligados

Artículo 53: Se hallan obligados a actuar como Agentes de Retención según lo normado en el presente régimen:

1. Las entidades que efectúen los pagos de bienes y servicios adquiridos mediante tarjetas de compra, tarjetas de crédito, tarjetas de débito y similares, cuando estuvieran consignados en el Anexo I.
   Dichas entidades deberán abstenerse de efectuar retenciones a los sujetos que realizan actividades teatrales, en los términos de la Ley Nº 156, sobre los importes a pagar a los mismos por las ventas que éstos realicen en forma directa.
2. Las empresas especializadas de servicios de tickets, vales de alimentación, combustible y otras actividades, que efectúen los pagos de las liquidaciones correspondientes a las operaciones realizadas por los usuarios que se encuentren adheridos al sistema, ya sean comerciantes o prestadores de servicios, siempre que estuvieran detalladas en el Anexo I.

Alícuota

Artículo 54: El importe de la retención resultará de aplicar la alícuota consignada en el Anexo IV sobre el monto neto a pagar al contribuyente y/o responsable del Impuesto sobre los Ingresos Brutos al tiempo de efectuarse el pago de la liquidación ó resumen en forma total o parcial.

Monto imponible

Artículo 55: Entiéndase por monto neto sujeto a retención el importe que surge de la liquidación practicada por las entidades luego de deducidos los montos descontados por retenciones por impuestos nacionales y el monto contractualmente pactado con el respectivo sistema de tarjeta de crédito y/o compra por su intervención.

Capítulo III
Obras Sociales

Sujetos obligados

Artículo 56: Se hallan obligados a actuar como Agentes de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, de acuerdo con la nómina del Anexo I y según lo normado en el presente régimen:

1. Las Obras y Servicios Sociales que funcionan bajo el régimen de la Ley Nº 23.660 y sus modificatorias;
2. Las entidades mutuales ó asociaciones mutualistas constituidas de conformidad con la legislación vigente Ley Nº 20.321/73 y sus modificatorias, y
3. Los sistemas de medicina prepaga que realicen prestaciones en forma directa ó a través de terceros, siempre que correspondan a servicios que deben suministrar a sus asociados adherentes.

Alcance del régimen

Artículo 57: Se encuentran alcanzadas por el presente régimen aquellas prestaciones, locaciones o suministros que tengan su origen en una vinculación directa con el objeto médico asistencial de la entidad y con las coberturas sociales que se prestan a sus asociados o adherentes dentro del ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Oportunidad de la retención

Artículo 58: La retención se perfeccionará en el momento de efectuar los pagos a los prestadores, locadores o proveedores, ya sea que se trate de centros asistenciales, clínicas, sanatorios, hospitales privados o similares, laboratorios y todas las prestaciones incluidas en el sistema de cobertura social de que se trate (turismo, ópticas, farmacias, servicio de ambulancias, funerarias, etc.).

Alícuota

Artículo 59: El importe de la retención se determinará aplicando sobre el monto de los conceptos liquidados, netos de bonificaciones, descuentos e Impuesto al Valor Agregado -débito fiscal- en caso de corresponder, la alícuota establecida en el Anexo IV.

Dicha alícuota se reducirá en un 50 % (cincuenta por ciento), cuando el sujeto pasible de la retención desarrolle la actividad de comercialización mayorista y/o minorista de medicamentos para uso humano y para las Agencias o Empresas de Turismo, por los servicios de intermediación que presten.

Entidades intermediarias

Artículo 60: En aquellas operaciones en las cuales interviene una entidad intermediaria, cuya actividad consiste en recepcionar de sus adherentes, prestadores directos del servicio, las liquidaciones para su presentación y cobro en forma unificada ante el sujeto activo de la retención, éste deberá practicar la liquidación de pago efectuando la retención en forma individual a cada uno de los prestadores, con prescindencia de la mencionada entidad intermediaria.

Capítulo IV
Compañías de Seguros

Sujetos obligados

Artículo 61: Las compañías de seguros consignadas en el Anexo I, deberán actuar como Agentes de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en los casos, modos y formas que establece la presente normativa.

Oportunidad de la retención

Artículo 62: Las retenciones a que hace referencia el artículo anterior procederán cuando se efectúen pagos a personas de existencia física, sucesiones indivisas o sociedades, por los conceptos que se indican a continuación:

1. Pagos en concepto de comisiones o cualquier otro tipo de retribución efectuados a productores de seguros con domicilio en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires que no actúen en relación de dependencia, cuando las comisiones o retribuciones correspondan a seguros que cubren bienes radicados en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires ó personas domiciliadas en esta jurisdicción.
2. Pagos en concepto de comisiones o cualquier otro tipo de retribución efectuados a productores de seguros con domicilio en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires que no actúen en relación de dependencia, cuando las comisiones o retribuciones correspondan a seguros que cubren bienes radicados fuera de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires ó personas domiciliadas fuera de esta jurisdicción.
3. Pagos en concepto de comisiones o cualquier otro tipo de retribución efectuados a productores de seguros domiciliados fuera de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires que no actúen en relación de dependencia, cuando las comisiones o retribuciones correspondan a seguros que cubren bienes radicados en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires ó personas domiciliadas en esta jurisdicción.
4. Pagos efectuados a personas o sociedades con domicilio en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en concepto de retribuciones de cualquier tipo por reparaciones o servicios prestados sobre bienes asegurados.

Alícuota

Artículo 63: La liquidación del impuesto a retener se efectuará aplicando, al monto que arroja cada pago, la alícuota que fije la Ley Tarifaria vigente para la actividad correspondiente.

En el caso de los incisos b) y c) del artículo anterior, la retención será del 20% (veinte por ciento) y del 80% (ochenta por ciento) del gravamen determinado respectivamente.

Alcance

Artículo 64: Las retenciones a que se refiere la presente norma deberán efectuarse con prescindencia del carácter de inscripto o no, de los beneficiarios de los pagos.

Capítulo V
Martilleros y demás intermediarios

Sujetos obligados

Artículo 65: Los martilleros y demás intermediarios que realizan operaciones por cuenta de terceros disponiendo de fondos, incluidos en el ANEXO I están obligados a retener el gravamen que corresponde a sus mandantes, representados ó comitentes, con exclusión de las operaciones sobre inmuebles, títulos, acciones y divisas.

Monto de la retención

Artículo 66: Los comisionistas, representantes, consignatarios ó cualquier otro intermediario, persona ó entidad, que efectúa ventas o dispone de fondos en la Ciudad por cuenta y orden de terceros cuyos establecimientos se hallan radicados fuera de esta Jurisdicción y se encuentran designados en el ANEXO I, deben retener sobre el monto total de las operaciones realizadas, el 50% (cincuenta por ciento) del gravamen que resulta de aplicar el tratamiento fiscal previsto en la Ley Tarifaría.

En el caso de actividades comprendidas en el artículo 13 del Convenio Multilateral, la retención asciende al 15% (quince por ciento) del gravamen respectivo.

Capítulo I
Régimen General de Percepción

Sujetos obligados

Artículo 67: Establécese un régimen general de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, aplicable por los sujetos comprendidos en el ANEXO I, por las operaciones de ventas, locaciones y prestaciones que se efectúen en el ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Ámbito de aplicación

Artículo 68: Al solo efecto de la aplicación de este régimen, se considerará celebrada en el ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, toda adquisición, locación o prestación efectuada sobre bienes, cosas ó personas que se recepcionen ó sitúen en sedes, depósitos, establecimientos, locales ó cualquier otro tipo de asentamiento dentro del ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

No corresponderá aplicar la percepción sobre las operaciones de compra de bienes cuya recepción sea efectuada en depósitos de empresas de transporte para su envío exclusivamente a adquirentes situados fuera de la jurisdicción de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, siempre que tal circunstancia resulte avalada por la documentación de respaldo.

Alcance parcial

Artículo 69: En los casos de locaciones y prestaciones que se realicen parcialmente en el ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y el valor de las ejecutadas en esta jurisdicción no se encuentre discriminado en la factura o documento equivalente, la percepción corresponderá sobre el total de lo facturado.

Estas disposiciones no obstan a la aplicación de las normas vigentes en materia de atribución jurisdiccional, a los fines de la determinación de la base imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por parte de los agentes de percepción como de los sujetos pasibles de la misma.

Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos deberán ser detraídas aplicando la misma proporción utilizada en el párrafo precedente para la determinación de la base imponible.

Exclusiones

Artículo 70: Quedan excluidas del régimen de percepción indicado en el artículo 67 de la presente resolución las ventas, locaciones y prestaciones de servicios correspondientes a:

1. Operaciones de exportación e importación.
2. Locaciones de cajas de seguridad.
3. Operaciones de leasing.
4. Fideicomisos.
5. Operaciones vinculadas con la compraventa de moneda extranjera.
6. Intereses y/o comisiones provenientes de las operaciones establecidas en el artículo 143 del Código Fiscal (t.o. 2011) y concordantes de años anteriores.
7. Operaciones realizadas entre las Entidades Financieras comprendidas en la Ley Nacional N° 21.526 y sus modificatorias.
8. Intereses y/o comisiones provenientes de las operaciones de fondos comunes de inversión y derivados.
9. Las Aseguradoras de Riegos del Trabajo con relación a los Seguros de Riesgos del Trabajo otorgados en el marco de la Ley Nacional Nº 24.557 y sus normas reglamentarias.
10. Los distribuidores de energía eléctrica definidos en el artículo 9º de la Ley Nacional Nº 24.065.
11. Las operaciones y retribuciones correspondientes al Sistema de Tarjetas de Crédito, Débito, Compras y Similares.
12. Martilleros y demás intermediarios (comisionistas, representantes, consignatarios ó cualquier otro intermediario, persona o entidad, que efectúa ventas o dispone de fondos en la Ciudad por cuenta y orden de terceros).

Deducciones

Artículo 71: Cuando corresponda la emisión de notas de crédito, reconociendo bonificaciones o descuentos efectivamente acordados, que se relacionen con operaciones que originalmente dieron lugar a la percepción y con otras, por las que no correspondió practicarla y no fuera posible vincular en forma directa la bonificación o descuento con unas y otras, no corresponderá incluir en el respectivo documento la incidencia de la percepción previamente liquidada.

Alícuota

Artículo 72: A los fines de la liquidación de la percepción se aplicará la alícuota establecida en el Anexo V sobre el precio neto de la operación para todas las categorías de contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Entiéndase por precio neto de la operación el importe que surge de la factura o documento equivalente deducidos el Impuesto al Valor Agregado y las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por época de pago, volumen de venta u otros conceptos similares, generalmente admitidos según los usos y costumbres.

La alícuota a que alude el primer párrafo del presente artículo se reducirá en un 50% (cincuenta por ciento) cuando el sujeto pasible de percepción desarrolle cualquiera de las actividades que tributen por diferencia entre los precios de compra y venta conforme lo establece el artículo 173 del Código Fiscal (t.o. 2011) y concordantes de años anteriores.

Constancia de la percepción efectuada

Artículo 73: La factura o documento equivalente donde conste en forma discriminada el impuesto percibido constituirá, por sí misma, constancia de la percepción efectuada.

Industria del Software

Artículo 74: Los Agentes de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicarán una reducción del 50% (cincuenta por ciento) en la alícuota establecida en el Régimen General de Percepciones para los contribuyentes que desarrollan actividades en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y que se encuentran comprendidas en los términos de la Ley Nº 2.511, pero que por superar el tope de ingresos establecido en el artículo 143 inciso 22) del Código Fiscal vigente de $20.000.000.- (pesos veinte millones) anuales, no se encuentran alcanzados por la exención impositiva.

Fabricación y Comercialización de Medicamentos para Uso Humano

Artículo 75 (S/ Res. 158-AGIP-12; BO 3877, 21-03-2012): Los Agentes de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos cuya actividad sea la Fabricación y Comercialización Mayorista de Medicamentos para Uso Humano aplicarán una reducción del 75% (setenta y cinco por ciento) en la alícuota establecida para el Régimen General de Percepciones, sobre el precio neto de la operación de venta, con respecto a los contribuyentes que desarrollan la actividad de Comercio Minorista de Medicamentos para Uso Humano

Capítulo II
Fabricantes, productores mayoristas y distribuidores de productos comestibles y bebidas

Sujetos obligados

Artículo 76: Los fabricantes, productores, mayoristas y distribuidores de productos comestibles y bebidas incluidos en el Anexo I, quedan obligados a actuar en calidad de agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, por las operaciones celebradas en el ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Alícuotas

Artículo 77: A los fines de la liquidación de la percepción, se aplicarán las alícuotas consignadas en el Anexo V de la presente, sobre el precio neto de la operación estableciendo las siguientes situaciones con respecto al Agente:

1. Cuando actúe como Agente de Percepción en la Venta de Productos Comestibles (independientemente de la etapa de comercialización),
2. Cuando actúe como Agente de Percepción la Industria Elaboradora,
3. Cuando actúe como Agente de Percepción el comercializador mayorista,
4. Cuando actúe como Agente de Percepción por la Venta de otros bienes, locaciones (de cosas, obras ó servicios) y prestaciones de servicios, regirá la aplicación del Régimen General de Percepción, y
5. Cuando se trate de cualquiera de las operaciones mencionadas en los incisos anteriores, realizada con sujetos pasivos que no acrediten ante el Agente de Percepción su condición frente al impuesto.

Monto imponible

Artículo 78: Entiéndase por precio neto de la operación el importe que surge de la factura o documento equivalente deducidos el Impuesto al Valor Agregado y las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por época de pago, volumen de venta u otros conceptos similares, generalmente admitidos según los usos y costumbres.

Capítulo III
Productores de Combustibles Líquidos y Gas Natural y Comercializadores Mayoristas

Sujetos obligados

Artículo 79: Los productores de combustibles líquidos y gas natural, los comercializadores mayoristas, responsables del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y los responsables que efectúan ventas de productos derivados del petróleo (aceites, lubricantes, etc.) nominados en el Anexo I, deberán actuar como agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que deban abonar sus compradores que realizan expendio al público y tengan fijado domicilio o habilitado local dentro de esta jurisdicción, sea éste de su casa central, sucursal o depósito.

Productores - Definición

Artículo 80: Entiéndase por productores quienes industrialicen o elaboren combustibles líquidos y gas natural con o sin expendio al público.

Alícuota

Artículo 81: Los agentes de percepción procederán a percibir la alícuota establecida en el Anexo V sobre el importe neto que le facturen al expendedor con venta al público.

Capítulo IV
Fabricación, Importación, Distribución ó Comercialización de Automotores, Autopartes, Motocicletas, Motopartes y Repuestos

Sujetos obligados

Artículo 82: Quedan obligados a actuar como Agentes de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de acuerdo con la nómina del Anexo I los que fabriquen, importen, distribuyan o comercialicen automotores; autopartes; motocicletas; motopartes y repuestos por las operaciones con sus respectivos concesionarios o agentes oficiales de venta u otros adquirentes que los compren para su posterior reventa.

Alícuota

Artículo 83: A los fines de la liquidación de la percepción se aplicará la alícuota consignada en el Anexo V sobre el precio neto de la operación de venta.

En los casos de contribuyentes alcanzados por las normas del Convenio Multilateral se efectuará la reducción del 50% (cincuenta por ciento) en la aplicación de la alícuota.

Monto imponible

Artículo 84: La percepción del impuesto se efectuará sobre el importe total que surja de la factura, neta del Impuesto al Valor Agregado, en la medida que el mismo se encuentre discriminado y el sujeto pasible de percepción fuere contribuyente de derecho del citado gravamen.

Asimismo, se podrán detraer las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por épocas de pago, volumen de ventas y otros conceptos similares generalmente admitidos, según los usos y costumbres comerciales del rubro. No se podrá deducir ningún otro concepto que no esté expresamente previsto en el artículo 183 Código Fiscal (t. o. 2011).

Capítulo V
Operaciones de Importación Definitiva a Consumo de Mercaderías

Sujeto obligado

Artículo 85: La Dirección General de Aduanas, actuará como Agente de Percepción al momento de la importación de las mercaderías.

Alcance

Artículo 86: Quedan comprendidas dentro del Régimen de Percepción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos las operaciones de importación definitiva a consumo de mercaderías que ingresan al territorio aduanero, excepto aquellas que se destinen a su utilización por el adquirente como bienes de uso o para uso particular.

Serán objeto de la percepción establecida en el presente Capítulo todos aquellos sujetos que realicen la importación definitiva de mercaderías.

Excepciones

Artículo 87: Quedan exceptuadas las operaciones de importación definitiva a consumo de mercaderías que se realicen desde el territorio aduanero general hacia el área aduanera especial de la Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur y viceversa.

Importación de Bienes de Uso

Artículo 88: El importador deberá informar al momento de efectuar la importación, si las mercaderías que forman parte de la importación definitiva tienen como destino su utilización como bien de uso o para uso particular. No se deberá realizar la percepción cuando se importen libros, diarios, revistas y publicaciones.

Importador - Acreditación de su situación fiscal

Artículo 89: El importador acreditará su situación fiscal ante el Agente de Percepción consignando en carácter de declaración jurada los siguientes datos:

1. Nombre de la destinación.
2. Aduana de registro.
3. Fecha de oficialización del trámite.
4. Número de registro de la operación de importación.
5. Número de inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos del sujeto percibido.
6. Monto de la percepción ó en el caso de sujetos exentos, la base imponible.
7. Coeficientes de distribución, en los casos inscriptos en el régimen del Convenio Multilateral.
8. De corresponder, el código de exención en el impuesto.

Importador - Contribuyente del Convenio Multilateral

Artículo 90: En el caso de Contribuyentes del Convenio Multilateral, se deberán tener en cuenta las siguientes consideraciones:

1. Inicio de Actividades: en el caso que el importador iniciara actividades, con prescindencia de lo establecido en el artículo 14 del Convenio Multilateral, en el transcurso del primer ejercicio fiscal deberá estimar los coeficientes de atribución a cada jurisdicción a los efectos de practicar la percepción.
2. Alta en una o varias jurisdicciones: en el caso que el importador incorpore una o más jurisdicciones, aquellas en las que se opere el alta no participarán en la distribución de la percepción hasta el momento en el cual se determinen los coeficientes correspondientes al próximo ejercicio fiscal.
3. Baja en una o varias jurisdicciones: en el caso de cese de actividades operado en una o varias jurisdicciones, el importador deberá recalcular los coeficientes de atribución entre las jurisdicciones en las que continúa su actividad, conforme a lo establecido en el artículo 14, inciso b) del Convenio Multilateral.
4. Distribución entre jurisdicciones adheridas y no adheridas: cuando el importador desarrolle actividades en forma simultánea, en jurisdicciones que hayan adoptado un régimen similar al presente y en otras en las que éste no se encuentre vigente, deberá recalcular el coeficiente unificado entre las jurisdicciones que corresponda, conservando la proporcionalidad del mismo, de modo tal que la suma arroje 1 (uno).

Alícuota

Artículo 91: A los efectos de la liquidación de la percepción, se aplicarán sobre el monto imponible, las alícuotas según el Anexo V, tanto para los contribuyentes que liquidan bajo el Convenio Multilateral como para los contribuyentes Locales.

Monto Imponible

Artículo 92: La percepción se efectuará sobre el valor de las mercaderías ingresadas al país por el cual se las despacha a plaza, incluidos los derechos de importación y excluidos de la base de la percepción el monto de los Impuestos Internos y al Valor Agregado.

Certificado de Validación de Datos de Importadores

Artículo 93: A los contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos Categoría Locales, que no presenten ante la Dirección General de Aduanas, en su calidad de Agente de Percepción, el Certificado de Validación de Datos de Importadores expedido por la Administración Federal de Ingresos Públicos, se les aplicará la alícuota que se consigna en el Anexo V.

Capítulo VI
Fabricantes y Mayoristas de Tabaco y Afines

Sujetos obligados

Artículo 94: Quedan comprendidos para actuar en calidad de agentes de percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos los fabricantes y mayoristas de venta de tabaco, cigarrillos y cigarros, consignados en el Anexo I, por las operaciones de ventas que efectúen.

Ámbito de aplicación

Artículo 95: Serán sujetos pasibles de la percepción todos aquellos responsables cuya actividad comprenda a la venta de tabaco, cigarrillos y cigarros, incluyendo a los que se encuentren en el Régimen Simplificado. Al solo efecto de la aplicación de este régimen, la percepción procederá respecto de las ventas entregadas en los locales ubicados dentro del ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Alícuota

Artículo 96: La percepción se calculará sobre el 25% (veinticinco por ciento) del total de la factura o documento equivalente, neto del Impuesto al Valor Agregado en la medida que el mismo se encuentre discriminado y el sujeto pasible de percepción fuere contribuyente de derecho del citado gravamen, aplicando la alícuota que se consigna en el Anexo V.

Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos deberán ser detraídas aplicando la misma proporción utilizada en el párrafo precedente para la determinación de la base imponible.

Si el sujeto pasible fuera un contribuyente del Régimen Simplificado se aplicará la alícuota establecida en el Anexo V para este caso en particular.

Régimen Simplificado - Acreditación de su situación fiscal

Artículo 97: El adquirente acreditará su situación fiscal de contribuyente del Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos ante el agente de percepción mediante la constancia que avale tal situación.

Capítulo VII
Franquicias

Sujetos obligados

Artículo 98: Quedan comprendidos para actuar en carácter de Agentes de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los sujetos detallados en el Anexo II por los cánones publicitarios, de investigación y desarrollo, regalías por uso de las marcas, derechos iniciales, venta de materias primas o productos elaborados o semielaborados, equipamiento u obra e instalaciones iniciales de los establecimientos y cualquier otro pago derivado de los contratos pactados con sus franquiciados.

Exclusiones

Artículo 99: Las empresas comprendidas en el Anexo II no deberán practicar la percepción cuando se trate de:

• Contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, siempre que la suma de los pagos recibidos por el franquiciante, en cualquier concepto, no superen el importe máximo de la Base Imponible Anual establecida por la Ley Tarifaria vigente para la Categoría VIII del citado Régimen en los 12 (doce) meses anteriores al momento de la operación.
• Contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado que realicen ventas de cosas muebles, cuyo precio unitario máximo no supere los $ 870.- (pesos ochocientos setenta).
• En el caso que el franquiciado resulte encuadrado simultáneamente en el presente régimen especial y en el Régimen de Percepción y de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado según Resolución N° 177/AGIP/2009, será aplicable la alícuota que se especifica en el Anexo V.

Alícuota

Artículo 100: La alícuota a aplicar será la establecida en el Anexo V sobre el importe neto de la factura o documento equivalente.

Capítulo VIII
Cánones, alquileres, otros

Sujetos obligados

Artículo 101: Quedan comprendidos para actuar como Agentes de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los sujetos detallados en el Anexo III, por los cánones, alquileres, arrendamientos y cualquier otro pago derivado de los contratos pactados por el uso o goce de inmuebles, locales, oficinas, patios de comida, lugares de esparcimiento, stands, cocheras y cualquier otro lugar común de shoppings, paseos de compras y similares de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Alícuota

Artículo 102: La alícuota a aplicar será la establecida en el Anexo V sobre el importe neto de la factura o documento equivalente.

Capítulo IX
Comercio Electrónico

Sujetos obligados

Artículo 103: Quedan comprendidos para actuar como Agentes de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los sujetos detallados en el Anexo I por las ventas de cosas muebles, locaciones y prestaciones de obras y/o servicios realizadas a través de portales de comercio electrónico comúnmente denominados “portales de subastas online”.

Alcance

Artículo 104: Son sujetos pasibles de la percepción quienes:

1. revisten la calidad de responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, sean contribuyentes de Categoría Local ó de Convenio Multilateral.
2. no acrediten su condición frente al Impuesto sobre los Ingresos brutos y realicen operaciones reiteradas en los denominados “portales de subastas online”.

Operaciones reiteradas

Artículo 105: A los efectos de la aplicación del inciso b) del articulo anterior, se consideran que revisten el carácter de reiteradas, las operaciones perfeccionadas en el “portal de subastas online” cuando la cantidad resulte superior a diez (10), por el mes calendario que se efectúe la liquidación de la comisión.

Alícuota

Artículo 106: Las alícuotas aplicables para la liquidación de la percepción serán las establecidas en el Anexo V, tanto para quien acredite su condición de responsable ante el Impuesto sobre los Ingresos Brutos como para aquel que no lo acredite, en ambos casos sobre el precio de la operación. Dicho importe surge de la información contenida en la base de datos de la compañía propietaria del portal de subastas online y monto sobre el cual se cobran las comisiones por venta de bienes, locaciones y/o prestaciones de obras y servicios a los vendedores adheridos al portal.

Ámbito de aplicación

Artículo 107: En los casos en que los vendedores tengan domicilio real o legal en extraña jurisdicción ó bien se desconociera el mismo, será aplicable la percepción si los compradores de dichos bienes, locaciones y/o prestaciones de obras y servicios tienen domicilio denunciado, real o legal fijado en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Capítulo X
Venta Al Contado y Efectivo Importe Superior a $ 1.000 (Pesos Un Mil)

Sujetos obligados

Artículo 108: Los fabricantes, productores, mayoristas y/o distribuidores de todo tipo de productos y/o prestadores de servicios que se encuentren comprendidos en el Anexo I y efectúen operaciones de venta al contado y en dinero efectivo, con responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por un importe superior a $ 1.000.- (pesos un mil), o su equivalente en moneda extranjera con arreglo al tipo de cambio oficial vigente al momento de verificarse la operación, quedan obligados a realizar la percepción que corresponda, según el régimen específico que resulte aplicable.

Excepciones

Artículo 109: Los Agentes de Percepción quedarán exceptuados de actuar como tales, única y exclusivamente cuando, debido a la modalidad operativa de su facturación, no pueda conocer el medio de cancelación al momento de la emisión de la misma.

Alícuota

Artículo 110: Los Agentes de Percepción procederán a percibir la alícuota establecida en el Anexo V sobre el importe neto que le facturen al sujeto percibido.

Exclusiones

Artículo 111: Exceptúanse de actuar como Agentes de Percepción del régimen establecido en el artículo 108, a las entidades financieras consignadas en el artículo 1º de la Ley Nacional Nº 25.345 y sus modificatorias.