Martes, 03 de Enero de 2012
El INAES aprobó el modelo de estados contables simplificado para las cooperativas de trabajo vinculadas a todo tipo de actividades económicas, planificadas por el Poder Ejecutivo Nacional, Provincial y/o Municipal.
La medida fue dada a conocer en el Boletín Oficial de hoy, mediante publicación de la Resolución 4518-2011 del INAES. Para acceder a la norma puede hacer click aquí.
Este tipo de cooperativas, que se encuentran reguladas en las resoluciones 2038-03 y 3026-06 del INAES, son fomentadas por el Estado, en todos sus niveles, a los fines de reducir el índice de pobreza que afecta a gran parte de la sociedad, incrementando el empleo de aquellos sectores excluidos. Estás normas, prevén un trámite simplificado que tienden a acelerar la constitución de aquellas entidades.
Para simplificar, aún más, la operatoria de dichas entidades, el INAES decidió aprobar un modelo de estados contables simplificado respetando la Resolución Técnica Nº 24 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas, con las dispensas necesarias sobre la información complementaria de la mencionada resolución técnica, adecuándola a su limitada operatoria y a sus especiales características y restricciones.
Modelo de Estados Contables Simplificado
Carátula
| Denominación: |
Cooperativa..............de Trabajo Limitada |
| Domicilio legal: |
Xxx - xx |
|
| Provincia de xxx |
| República Argentina |
| MATRICULA |
• I.N.A.E.S |
Nro X.XXX |
| • Dirección |
Nro X.XXX |
| Provincial (Jurisdicción) |
|
| Inscripción en el Instituto Nacional de Asociativismo v Economía Social |
Del Estatuto Social |
Acta Nro.: xxx |
| Expte. Nro.: xxx |
| Fecha xx de xxx de xxxx |
| Actividad Principal |
- |
| - |
| EJERCICIO ECONOMICO Nro. XX |
| Iniciado el xx de xxx de xxxx |
| Finalizado el xx de xxx de xxxx |
| COMPOSICION DEL CAPITAL COOPERATIVO |
|---|
| CUOTAS SOCIALES |
|---|
| Cantidad |
Valor Nominal |
Suscripto $ |
Integrado S |
| x.xxx |
$ x,xx |
x.xxx,xx |
x.xxx,xx |
Estados Contables
Situación Patrimonial
| Cooperativa …………………………… de Trabajo Limitada | Matrícula INAES Nº __ |
|---|
| Estado de Situación Patrimonial (o Balance General) |
|---|
| Finalizado el …/…/……… , comparativo con el ejercicio anterior |
|---|
|
Actual |
Anterior |
|
Actual |
Anterior |
| Activo |
|
|
Pasivo |
|
|
|---|
| Activo Corriente |
|
|
Pasivo Corriente |
|
|
| Caja Y Bancos (nota ...) |
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Deudas |
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|
| Créditos por ventas de Servicios (nota ...) |
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|
Comerciales (nota ...) - (Cuadro 1 del modelo) |
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| Otros Créditos (nota …) |
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|
Cargas Fiscales (nota ...) |
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|
|
Anticipos de Clientes (nota ...) |
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|
|
Otras Deudas (nota …) |
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|
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Total Deudas |
|
|
| Total del Activo Corriente |
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|
Total Pasivo Corriente |
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|
| Activo no Corriente |
|
|
Pasivo no Corriente |
|
|
| Otros Créditos (nota …) |
|
|
Deudas |
|
|
| Bienes de Uso (anexo …, y nota …) |
|
|
(ver en pasivos corrientes) |
|
|
|
Total Deudas |
|
|
|
Total del Pasivo no Corriente |
|
|
|
Total del Pasivo |
|
|
| Total del Activo no Corriente |
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|
Patrimonio Neto (según estado correspondiente) |
|
|
| Total del Activo |
|
|
Total del Pasivo + Patrimonio Neto |
|
|
|---|
Resultados
| Cooperativa …………………………… de Trabajo Limitada | Matrícula INAES Nº __ |
|---|
| Estado de Resultados |
|---|
| Por el ejercicio anual finalizado el …/…/……… , comparativo con el ejercicio anterior |
|---|
|
Actual |
Anterior |
| Resultados de las operaciones que continúan |
|
|
| Ventas netas de servicios (Nota...) |
|
|
| Costo de los servicios prestados (Nota...) |
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|
| Excedente (pérdida) bruto |
|
|
|
| Gastos de administración (anexo.....) |
|
|
| Otros gastos (anexo.....) |
|
|
| Resultados financieros (Nota...) |
|
|
| Otros ingresos y egresos (Nota...) |
|
|
| Impuestos Fondos Cooperativos (Anexo / Nota...) |
|
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|
| Excedente (pérdida) de las operaciones que continúan |
|
|
|
| Resultados de las operaciones extraordinarias (nota ...) |
|
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|
| Excedente (Pérdida) del ejercicio |
|
|
|
| Clasificación del excedente (pérdida) (nota... - anexo...) - (Cuadro 6 ó 7 del Modelo) |
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|
| Resultados por la gestión cooperativa con asociados (Nota ...) |
|
|
| Resultados por la gestión cooperativa con no asociados (Nota ...) |
|
|
| Resultados por operaciones ajenas a la gestión cooperativa (Nota ...) |
|
|
|
| Excedentes (Pérdida) del ejercicio |
|
|
Evolución del Patrimonio Neto
| Cooperativa …………………………… de Trabajo Limitada | Matrícula INAES Nº__ |
|---|
| Estado de Evolución del Patrimonio Neto |
|---|
| Por el ejercicio anual finalizado el …/…/……… , comparativo con el ejercicio anterior |
|---|
| Rubros | Aportes de los Asociados | Resultados Acumulados | Totales |
|---|
| Capital Cooperativo Suscripto | Retornos e Intereses Cooperativos a Capitalizar | Otros Aportes de los Asociados | Total | Excedentes Reservados | Resultados no Asignados | Total | Ejercicio actual | Ejercicio anterior |
|---|
| Reserva Legal | Reserva Especial Art.42 | Total |
|---|
| Saldos al inicio del ejercicio |
|
| Suscripción de cuotas sociales |
|
| Baja de Cuotas Sociales (nota ...) |
|
|
| Distribución de Resultados no asignados |
|
| Aprobada por Asamblea del.../.../...... |
|
| a Recomposición/Constitución de Reserva Especial (Nota...) |
|
| a Recomposición/Constitución de Reserva Lega (Nota .. .) |
|
| a Fondo Educ. Y Cap. Coop (Nota...) (Cuadro 3 del Modelo) |
|
| a Fondo Acc. Asist o Estim. Laboral (Nota ...) |
|
| a Retornos Cooperativos |
|
| a Capitalización de Excedentes |
|
| a Absorción de Pérdidas Acumuladas |
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|
| Excedentes (Pérdidas) del Ejercicio (Cuadro 2 de modelo) |
|
|
| Saldos al cierre del ejercicio |
|
|
| En caso de practicarse en el futuro Ajustes de cambio de poder adquisitivo de la moneda agregar columnas y filas para reflejar el Ajuste de Capital Cooperativo pertinentes |
Flujo de Efectivo
| Cooperativa …………………………… de Trabajo Limitada | Matrícula INAES Nº__ |
|---|
| Estado de Flujo de Efectivo (Opción Método Indirecto) |
|---|
| Por el ejercicio anual finalizado el …/…/……… , comparativo con el ejercicio anterior |
|---|
| Variaciones del efectivo |
Actual |
Anterior |
| Efectivo al inicio del ejercicio |
|
|
| Efectivo al cierre del ejercicio (Nota ...) |
|
|
| Aumento (Disminución) neto del efectivo |
|
|
|
| Causa de las variaciones del efectivo |
|
|
|
|
|
| Actividades operativas |
|
|
| Excedente (pérdida) ordinaria del ejercicio |
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|
| Más (Menos) intereses ganados y perdidos |
|
|
| Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo proveniente de las actividades operativas |
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|
| Depreciación de bienes de uso |
|
|
| Resultado por venta de bienes de uso |
|
|
|
| Cambios en activos y pasivos operativos: |
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|
| (Aumento) Disminución en créditos por ventas |
|
|
| (Aumento) Disminución en otros créditos |
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|
| (Aumento) Disminución en bienes de cambio |
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|
| Aumento (Disminución) en deudas del ente |
|
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|
| Flujo neto de efectivo generado (utilizado) antes de las operaciones extraordinarias |
|
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|
| Excedente (pérdida) extraordinario del ejercido |
|
|
| Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo proveniente de las actividades extraordinarias |
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|
| Valor residual de activos dados de baja por siniestro |
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|
| Resultados devengados en el ejercicio y no cobrados |
|
|
| Resultados cobrados en el ejercicio y devengados en ejercicios anteriores |
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|
|
| Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades extraordinarias (1) |
|
|
| Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades operativas |
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| Actividades de inversión (2) |
|
|
| Cobros por venta de bienes de uso |
|
|
| Pagos por compras de bienes de uso |
|
|
| Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de inversión |
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|
| Actividades de financiación |
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|
| Integración de cuotas sedales |
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|
| Reintegros de Capital Cooperativo |
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|
| Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades de financiación |
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|
|
| Aumento (Disminución) neto del efectivo |
|
|
|
| 1- Puede presentarse sólo este renglón, pero referenciando a una nota donde se explique su composición |
| 2- Deben separarse las partidas ordinarias de los extraordinarias |
Información Complementaria
Cuadro 1
| CUADRO 1 |
|---|
| Cooperativa ............... de Trabajo Limitada |
|---|
| Estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el.../.../....... , Comparativos con el ejercicio anterior |
|---|
| NOTA: Clasificación de las deudas |
|---|
| Nota Nro. ... DEUDAS COMERCIALES |
| Su composición es la siguiente: |
|
Actual |
Anterior |
| 1. CORRIENTES |
|
|
| Por gestión cooperativa con asociados |
|
|
| Cuentas comentes |
|
|
| Cuentas Documentadas |
|
|
| Sub - Total |
|
|
| Otros |
|
|
| Cuentas comentes |
|
|
| Documentos a pagar |
|
|
| Sub - Total |
|
|
|
|
|
| 2. NO CORRIENTES |
|
|
| Por gestión cooperativa con asociados |
|
|
| Cuentas corrientes |
|
|
| Documentos a Pagar |
|
|
| Sub - Total |
|
|
| Otros |
|
|
| Cuentas corrientes |
|
|
| Documentos a Pagar |
|
|
| Sub - Total |
|
|
|
|
|
Cuadro 2
| CUADRO 2 |
|---|
| Cooperativa ............... de Trabajo Limitada |
|---|
| Estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el ../.../....... , Comparativos con el ejercicio anterior |
|---|
| Restricciones a la distribución de excedentes |
|---|
| Nota Nro ... RESTRICCIONES A LA DISTRIBUCION DE EXCEDENTES |
| La Cooperativa no podrá distribuir excedentes hasta tanto no restituya las siguientes reservas a su valores originales consignados a continuación |
|
Actual |
Anterior |
| Reconstitución de reservas (1) |
|
|
| Ejercicio finalizado el ../.../... |
|
|
| Reserva Legal |
|
|
| Reserva Especial |
|
|
|
| Ejercicio finalizado el ../.../... |
|
|
| Reserva Legal |
|
|
| Reserva Especial |
|
|
|
| TOTAL PENDIENTE DE RECOMPOSICIÓN |
|
|
|
| (1) Clasificar por tipo de reserva y por ejercicio de aplicación |
Cuadro 3
| CUADRO 3 |
|---|
| Cooperativa ............... de Trabajo Limitada |
|---|
| Estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el ../.../....... , Comparativos con el ejercicio anterior |
|---|
| Información sobre el Fondo de Educación y Capacitación Cooperativas |
|---|
|
Actual |
Anterior |
| I. |
|
|
| Saldo al inicio del ejercicio |
|
|
| Importe constituido en el ejercicio (según Asamblea General Ordinaria de fecha .../.../....) |
|
|
| Importe aplicado en el ejercicio (apartado II) |
|
|
| Saldo al cierre del ejercicio |
|
|
|
| II. Detalle correspondiente a las sumas Invertidas en Educación y Capacitación Cooperativas por el Ejercicio Económico Nro. ... cerrado el ... |
|
|
| INVERSION. |
|
|
| * Creación y desarrollo de bibliotecas públicos especializadas en cooperativismo |
|
|
| * Creación y distribución de material didáctico sobre cooperativismo |
|
|
| * Becas a docentes y alumnos dedicadas a la educación y capacitación cooperativas |
|
|
| * Contratación de espacios en medios de comunicación referidos al cooperativismo |
|
|
| * Transferencia a Federaciones y Confederaciones cooperativas |
|
|
| * Transferencia a entidades con personería jurídica sin fines de lucro especializadas en educación y capacitación cooperativas |
|
|
| Sub - Total |
|
|
| * Donaciones al I.N.A.E.S., según Art. 2* inc. c) de la Ley Nº 23.427 - Res. 635/86 |
|
|
| TOTAL DE LA INVERSIÓN EN EDUCACIÓN Y CAPACITACIÓN COOPERATIVA DEL EJERCICIO |
|
|
|
| III. AFECTACIÓN DE RECURSOS |
|
|
| * Utilización del importe total del Fondo de educación y capacitación cooperativas por el ejercicio social Nº ... cerrado el ... (Art. 42 inc. 3 Ley 20.337) (Res. 577/84) |
|
|
| * Saldo imputado a gastos del ejercicio |
|
|
| TOTAL DE RECURSOS AFECTADOS |
|
|
Cuadro 4
| CUADRO 4 |
|---|
| Cooperativa ............... de Trabajo Limitada |
|---|
| Estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el ../.../....... , Comparativos con el ejercicio anterior |
|---|
| Información sobre el Fondo de Acción asistencial o para Estímulo del Personal |
|---|
|
Actual |
Anterior |
| I. |
|
|
| Saldo al inicio del ejercicio |
|
|
| Importe constituido en el ejercicio (según Asamblea General Ordinaria de fecha .../.../...) |
|
|
| Importe aplicado en el ejercicio (apartado II) |
|
|
| Saldo al cierre del ejercicio |
|
|
|
| II. Detalle correspondiente a las sumas invertidas en Estímulo al Personal por el Ejercicio Económico Nro. ... carado el ... |
|
|
| INVERSION. |
|
|
| * Estimulo al personal |
|
|
| * Capacitación al personal |
|
|
| * Otros |
|
|
| TOTAL DE LA INVERSION EN ACCION ASISTENCIAL Y LABORAL O PARA ESTÍMULO DEL PERSONAL |
|
|
|
| III. AFECTACIÓN DE RECURSOS |
|
|
| * Utilización del importe total del Fondo de acción asistencial y laboral o para el estímulo del personal por el ejercicio social N°... cerrado el ….. (Art. 42 inc. 3 Ley Nº 20.337) |
|
|
| * Saldo imputado a gastos del ejercicio |
|
|
| TOTAL DE RECURSOS AFECTADOS |
|
|
Cuadro 5
| CUADRO 5 |
|---|
| Cooperativa ............... de Trabajo Limitada |
|---|
| Estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el ../.../....... , Comparativos con el ejercicio anterior |
|---|
| Clasificación de resultados del ejercicio |
|---|
| Presentar en caso que se aplique el método proporcional para la determinación de la clasificación del resultado del ejercicio, de acuerdo con lo establecido en el segundo párrafo de la sección 4.6.6 (Clasificación de la composición de los resultados) de la RT 24. Corresponderá informar lo siguiente |
| |
| Nota Nro. ... CLASIFICACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO |
| La entidad clasifica los resultados generados por la gestión cooperativa mediante la aplicación del método proporcional, aplicando las siguientes bases de prorrateo: |
| Por la Gestión con Asociados |
…..100....% |
| Por la Gestión con No Asociados |
..............% |
| Los resultados por operaciones ajenas a la gestión cooperativa corresponden a los siguientes conceptos: |
|
Actual |
Anterior |
| * Resultado venta de bienes de uso |
|
|
| * Otros |
|
|
| * ………. |
|
|
| * ………. |
|
|
| Total operaciones ajenas s/ Estado de Resultados |
|
|
Cuadro 6
| CUADRO 6 |
|---|
| Cooperativa ............... de Trabajo Limitada |
|---|
| Estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el .../.../......, Comparativos con el ejercicio anterior |
|---|
| ANEXO BIENES DE USO |
|---|
| Rubro | Valor de origen | Amortizaciones | Valor residual al …/…/…… | Valor residual al …/…/…… |
|---|
| Saldos al Inicio del Ejercicio | Altas del Ejercicio | Bajas del Ejercicio | Saldo al Cierre del Ejercicio | Amortizaciones Acumuladas | Bajas Amortizaciones Acumuladas | Amortizaciones del Ejercicio | Amortizaciones Acumuladas al Cierre |
|---|
| Maquinarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Muebles y Útiles |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Herramientas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Totales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
